Самозанятый в Португалии в 2026 году: recibos verdes, IRS, IVA и Segurança Social

Эта статья о налоговой и административной механике самостоятельной деятельности в Португалии. Она не является руководством по получению ВНЖ и не заменяет отдельную проверку иммиграционного основания.

Если человек регулярно оказывает услуги от своего имени, необходимо правильно оформить atividade, выставлять документы через систему Finanças, понимать режим IRS и IVA и отдельно учитывать взносы в Segurança Social.

С чего начинается самостоятельная деятельность

Регулярная самостоятельная деятельность требует регистрации начала деятельности в Autoridade Tributária.

При регистрации указываются, в частности:

• вид деятельности;
• соответствующий код CAE или CIRS;
• предполагаемый оборот;
• режим IVA;
• другие данные, которые определяют налоговое оформление.

Код деятельности нужно выбирать по фактической работе, а не по тому, какой режим кажется выгоднее.

Fatura, recibo и fatura-recibo

В Portal das Finanças доступны электронные документы для самостоятельной деятельности.

На практике важно различать:

• fatura, когда фиксируется выставление суммы;
• recibo, когда подтверждается получение ранее выставленной суммы;
• fatura-recibo, когда выставление и оплата происходят одновременно.

Неверный выбор документа может создавать расхождения между фактическим движением денег и налоговым учётом.

IRS: категория B

Доходы от самостоятельной профессиональной и предпринимательской деятельности относятся к категории B IRS.

Налогооблагаемый доход зависит от режима.

Для многих небольших самостоятельных деятельностей применяется regime simplificado, где налоговая база определяется не простым вычитанием всех фактических расходов, а коэффициентами, предусмотренными статьёй 31 Código do IRS.

Для других ситуаций используется contabilidade organizada.

Поэтому нельзя корректно ответить на вопрос «какой процент налога платит фрилансер» только по размеру оборота.

Retenção na fonte

Retenção na fonte является авансовым удержанием IRS, а не отдельным окончательным налогом.

Текущая статья 101 CIRS предусматривает разные ставки в зависимости от вида дохода. Например, для профессиональных деятельностей из таблицы статьи 151 применяется ставка 23 процентов, для ряда других доходов категории B предусмотрены другие ставки.

При выполнении условий может использоваться dispensa de retenção na fonte.

Статья 101-B связывает такую возможность, в частности, с ожидаемым годовым доходом ниже лимита, указанного в статье 53 Código do IVA. Отказ от удержания является режимом, который нужно применять только при выполнении условий.

IVA и лимит статьи 53

Статья 53 Código do IVA предусматривает специальный режим освобождения для небольшого оборота при соблюдении условий.

Текущий базовый порог, используемый этим режимом, составляет 15 000 евро.

Но порог сам по себе не означает автоматическое освобождение для любой деятельности и любой ситуации. Нужно учитывать место оказания услуги, тип клиента, операции внутри ЕС, вид деятельности и другие нормы IVA.

Если клиент находится за пределами Португалии, вопрос IVA нельзя решать только по принципу «иностранный клиент, значит IVA нет».

Segurança Social

Самостоятельная деятельность также создаёт отношения с Segurança Social.

Для стандартного trabalhador independente действующая ставка взноса составляет 21,4 процента от базы, определяемой по правилам социального страхования.

Для расчёта rendimento relevante в типичной модели учитывается:

• 70 процентов стоимости оказанных услуг;
• 20 процентов дохода от производства и продажи товаров;
• отдельные правила для некоторых видов деятельности.

Далее применяются правила базы взносов, квартальных деклараций, минимальных и максимальных значений и возможных освобождений.

При первом открытии самостоятельной деятельности начало обязанности по взносам может быть отложено по правилам Segurança Social. Конкретную дату нужно проверять по фактической дате начала деятельности и истории регистрации.

Если одновременно есть трудовой договор

Комбинация trabalho por conta de outrem и самостоятельной деятельности имеет отдельные правила Segurança Social.

В некоторых ситуациях часть самостоятельного дохода может быть освобождена от дополнительных взносов при выполнении условий. Нельзя автоматически считать, что наличие трудового договора всегда освобождает от Segurança Social по recibos verdes.

Что нужно контролировать в течение года

Минимальный рабочий список:

• корректный статус atividade;
• правильные faturas и recibos;
• режим IVA;
• retenção na fonte;
• квартальные обязанности Segurança Social, если они применимы;
• ежегодную declaração Modelo 3 IRS;
• изменение фактического оборота относительно заявленного;
• трансграничные услуги и клиентов из других стран.

Самозанятость и ВНЖ - не одно и то же

Открытие atividade или выпуск recibos verdes не создаёт автоматически право на ВНЖ.

Иммиграционное основание, возможность подачи из Португалии и налоговая регистрация являются разными вопросами.

На сайте OKNO отдельная сервисная страница остаётся владельцем запросов о ВНЖ для самостоятельной деятельности. Эта статья отвечает именно на вопросы налоговой и административной механики.

Когда нужен индивидуальный расчёт

Имеет смысл отдельно разбирать ситуацию, если:

• клиенты находятся в нескольких странах;
• есть трудовой договор и recibos verdes одновременно;
• оборот подходит к лимиту IVA;
• деятельность регулируемая;
• есть значительные расходы;
• доход поступает через платформы;
• человек меняет налоговое резидентство в течение года;
• рассматривается переход на LDA.