Даже у самых ответственных португальских налогоплательщиков случается форс-мажор. Что делать, если денег на уплату налогов в срок не хватает? В Португалии для налогоплательщиков разработан сравнительно простой механизм рассрочки уплаты налогов.
Сроки уплаты налогов в Португалии
С 1 апреля по 30 июня в Португалии период подачи налоговых деклараций физлиц. Подоходный налог для физлиц IRS оплачивается в год подачи декларации. Для предварительного расчета налога можно использовать симуляторы налогового портала. Затем налогоплательщики Португалии получают уведомления и счета с конкретной суммой. Сроки уплаты IRS до 31 августа.
Корпоративный подоходный налог IRC компании оплачивают согласно порядку декларирования; у разных юрлиц порядок отличается, краткую информацию найдете здесь.
Транспортный налог UIC уплачивают ежегодно не позднее года от календарной даты регистрации ТС (зарегистрировали авто или мотоцикл 15 июля, оплата UIC до 14 июля следующего года).
Муниципальный налог на обременительную передачу собственности IMT оплачивается до сделки.
Если налоги не уплачены вовремя, активируется система начисления процентов на задолженность. В случае оформления налоговых платежей по частям португальский должник оплачивает полную сумму задолженности и проценты.
Ретроспектива законодательства о рассрочках для налогоплательщиков в Португалии:
1. Изначально платежи в рассрочку для налогоплательщиков Португалии были предусмотрены ст. ст. 29-37 Декрета-Закона № 492/88:
- рассрочка выплаты подоходного налога допускается при условии обязательных ежемесячных выплат основной суммы долга и процентов; период до 36 месяцев;
- основное условие – отсутствие задолженности по иным налогам, которые находятся в компетенции фискальных органов Португалии;
- должник должен предоставить гарантии, которые оцениваются местными фискальными органами;
- принятие решения о допустимости выплаты долга перед государством частями вместо принудительного взыскания долга по каждому заявителю было возложено на министра финансов.
Статьи 29-37 отменены в 2021 году Декретом-Законом №125/2021.
2. Декрет-закон № 150/2006 дополнил Закон № 492/88 статьей 34-А. П. 2 предусматривает приоритетную подачу запросов на оформление рассрочки в электронном виде. Срок подачи заявку 15 дней с момента окончания даты уплаты налога. В Декрете-Законе № 150/2006 для права на оплату задолженности частями указаны два подоходных налога: IRS – на сумму до 2500 евро; IRC до 5000 евро.
Действующий законодательный режим рассрочки по налогам в Португалии
После пандемии португальское правительство приняло Декрет-Закон №125/2021, или Новый Режим рассрочки по налогам.
Основные новации Декрета-Закона № 125/2021:
- Создан пред-исполнительный период для большинства налогов - фаза между конечной датой уплаты налогов и началом процесса взыскания задолженности.
- Расширен список налогов, на которые распространяется рассрочка. На пред-исполнительном этапе допускается рассрочка по IRS, IRC, IUC, IVA, IMT. Для IUC и IVA режим применим в случае неофициального (ex officio) урегулирования финансовыми органами (ст. 2).
- Для небольшой налоговой задолженности создана автоматическая рассрочка без запроса налогоплательщика.
- Отменены гарантии при оформлении платежей частями на срок до 12 месяцев
- Отменены гарантии для рассрочки по налоговой задолженности в сумме, не превышающей:
- 5000€ для физлиц;
- 10000€ для юрлиц.
Основные условия рассрочки по налогам в Португалии согласно Декрету-Закону№ 124/2021:
Кто имеет право на рассрочку по налогам в Португалии с 2022 года. Налогоплательщик, получивший уведомление о сумме налога IRS, IRC, IUC, IVA, IMT.
Срок подача заявки на рассрочку по налогам в Португалии. 15 дней с даты окончания срока добровольной уплаты налога.
Форма подачи заявки на рассрочку по налогам в Португалии Электронная; обязательные пункты заявки:
- идентификация заявителя;
- сумма задолженности;
- желаемое количество платежей для выплаты общей суммы долга.
Максимальный срок рассрочки по налогам в Португалии. 36 месяцев.
Минимальная сумма ежемесячной выплаты по налогам в Португалии. Сумма выплаты равная, ежемесячная, последовательная. План рассрочки устанавливает сумму для каждого должника: не менее ¼ расчетной единицы (UC unidade de conta), без процентов за просрочку.
Расчетная единица UC устанавливается ежегодно Законом о бюджете. В 2024 году в Португалии UC = 102€, соответственно минимальная сумма выплат по налоговой рассрочке в 2024 году равна 25,5€.
Проценты за задержку выплаты налогов. Добавляются к сумме платежа по рассрочке. Рассчитываются ежемесячно. База расчета процентов: остаток налоговой задолженности от даты окончания срока добровольной уплаты налога до месяца очередного долгового платежа. Процентная ставка для долгов перед государством обновляется ежегодно. В 2024 году, согласно Уведомлению № 678/2024 от 12.01.2024 г, ставка по долгам перед государством в Португалии составляет 8,876%.
Сроки оплаты рассрочки по налогам в Португалии:
- первый платеж – до конца месяца, следующего за планом рассрочки;
- остальные платежи – ежемесячно до конца месяца.
Автоматическая рассрочка налоговой задолженности в Португалии
Автоматический план погашения долгов перед налоговой (АТ) согласно Декрету-Закону№ 125/2021 активируется;
- если сумма долга не превышает установленный законом предел;
- если должник не подал заявку вовремя;
- если должник оформил заявку на Платеж в рассрочку на портале Финансаш.
Когда может применяться автоматические выплаты частями налоговой задолженности в Португалии:
- на неофициальной основе на пред-исполнительном этапе, до активации режима принудительного взыскания долга;
- в качестве неофициального плана погашения налоговой задолженности в процессе долгового взыскания.
Определенная Декретом-Законом; 125/2021 предельная сумма налоговой задолженности для автоматической рассрочки в Португалии:
- до 5000 евро – физлица;
- до 10000 евро – юрлица.
Гарантии для автоматической оплаты незначительного долга перед государством частями не нужны. Финансовый орган разрабатывает Автоматический план выплаты налоговой задолженности, уведомляет об этом налогоплательщика и формирует документы для ежемесячных выплат. Уведомление будет создано в электронном виде, если налогоплательщик подписан на такой способ коммуникации с фискальными органами на портале Финансаш.
Важно! Если платеж по автоматической рассрочке не будет вовремя оплачен, план рассрочки отменяется, начинается процедура принудительного взыскания долга.
Как в Португалии подать заявку на рассрочку налоговой задолженности без гарантии?
Для оформления заявки на рассрочку без гарантии у налогоплательщика должен быть зарегистрирован персональный кабинет на Portal das Financas. Срок подачи заявки – максимум 15 дней с финальной даты добровольной уплаты налога.
Алгоритм онлайн оформления рассрочки без гарантий на Финансовом Портале Португалии:
- Зайти в личный кабинет по номеру NIF с паролем.
- В меню найти «Prestações; (рассрочка), выбрать опцию «Planos prestacionais» (план рассрочки).
- Использовать «Simular/Registar Pedido» (симулятор/сделать запрос). Выбрать сумму долга IRS для уплаты равными частями. Нажать знак «Simular», выбрать условие без гарантии «Sem apresentação de garantia» (без представления залога), подтвердить «Confirmar».
- Выбрать оптимальное количество выплат частями.
- Указать экономическую причину запроса на рассрочку в разделе «Razão Económica». Кратко на португальском языке обосновать причину в поле «Justificação do motivo indicado anteriormente».
Система Финансового портала автоматически принимает заявку. Если заявка оформлена правильно, налогоплательщик получит уведомление о Плане рассрочки и будет получать ежемесячные счета.
Как в Португалии подать заявку на рассрочку налоговой задолженности с гарантией?
Срок оплаты взносов по рассрочке 12 и более? Сумма налоговой задолженности превышает 5000€ для физлиц и 10000€ для юрлиц? Нет режима взыскания ex officio? В таких случаях португальским налогоплательщикам нужна гарантия для оформления рассрочки.
Формы гарантии для оформления рассрочки по налогам в Португалии:
- банковский депозит;
- банковская гарантия, включая ипотеку.
Размер гарантии. Не менее все суммы налоговой задолженности и всех процентов за весь период времени оплаты долга перед государством частями + три месяца (п. 3 ст. 9 Декрета-Закона №125/2021).
Если налогоплательщик нарушил сроки оплаты рассрочки, компанию-гаранта уведомляют о факте нарушения обязательств до выдачи долгового сертификата. Срок погашения оставшейся суммы задолженности по гарантии – 15 дней под страхом солидарной ответственности за выплату долга.
Алгоритм онлайн оформления рассрочки с гарантией в целом совпадает с описанным выше. На этапе «Simular/Registar Pedido» необходимо выбрать вариант с гарантией и указать тип залога. Копию документа необходимо в течение 15 дней направить в местный фискальный орган.
Иммиграция в Португалию: комплексные решения для получения ВНЖ и гражданства
OknoAgency успешно сопровождает процессы иммиграции в Португалию финансово независимых лиц, номадов, высококвалифицированных специалистов, пенсионеров, семей по планам воссоединения, претендентов на ВНЖ Португалии по программам Золотой Визы и Стартап-визы. Помогаем выбрать оптимальную стратегию иммиграции в Португалии для каждого члена семьи, оказываем комплексное сопровождение с подготовкой и подачей документов в AIMA, получением NIF и открытием банковских счетов, выбором оптимального налогового режима.